Aanpassing vrijstelling beroepsonderwijs

^16-07-2010
Aanpassing vrijstelling beroepsonderwijs per 1 juli 2010

Op 1 juli 2010 wijzigt de vrijstelling voor de omzetbelasting voor het niet wettelijk erkend beroepsonderwijs. Per genoemde datum geldt alleen nog maar de vrijstelling voor de omzetbelasting indien de instelling die de beroepsopleiding verleent is opgenomen in het centraal register kort beroepsonderwijs (CRKBO). Daarnaast is de btw-vrijstelling van toepassing voor beroepsopleidingen verleend door wettelijk bekostigd onderwijs, zoals geregeld in de wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderwijs (WHW) of de wet educatie en beroepsonderwijs (WEB).

Wanneer is er sprake van beroepsonderwijs dat onder de btw-vrijstelling kan vallen?
Naast specifieke beroepsopleidingen en –herscholing vallen onder de vrijstelling ook cursussen die zijn gericht op het functioneren van personen in een (toekomstige) werkkring. Het gaat dan bijvoorbeeld om management-, automatiserings-, ondernemersraad-, sollicitatie- en taalcursussen welke worden gevolgd in verband een (toekomstige) werkkring.

Onderwijs dat zich primair richt op het bijbrengen en ontwikkelen van vaardigheden in de persoonlijke levenssfeer (bijvoorbeeld lessen voor een rijbewijs BE of een EHBO cursus) valt buiten de vrijstelling. Ook onderwijs met een vrijetijdskarakter (bijvoorbeeld hobbycursussen) valt buiten de vrijstelling voor de BTW. Er zal dan 19% omzetbelasting voor dergelijk onderwijs in rekening dienen te worden gebracht.

Wie kan zich inschrijven in het CRKBO?
Zoals hierboven vermeld is niet door de overheid bekostigd beroepsonderwijs alleen vrijgesteld van omzetbelasting indien de instelling is opgenomen in het centraal register kort beroepsonderwijs (CRKBO). In het CRKBO kunnen onderwijsinstellingen worden ingeschreven die voldoen aan de Kwaliteitscode voor Opleidingsinstituten voor Kort Beroepsonderwijs. Opname in dit register is gekoppeld aan een kwalitatieve audit van de instelling. Aan deze audit zijn kosten verbonden. Indien de onderwijsinstelling beschikt over een certificaat ISO 9001: 2008 en/of een minimaal aantal wettelijk erkende opleidingen aanbiedt kan de audit achterwege blijven.

Wat is de positie van een kleine onderwijsinstelling voor beroepsonderwijs?
Er wordt op dit moment nog gewerkt aan een regeling waardoor een ZZP-er of een B.V. met slechts één directeur in loondienst, zonder overig personeel, zich eveneens kunnen inschrijven in het CRKBO. De audit zal voor deze groep minder omvangrijk zijn en de kosten ervan lager.

Is er een overgangsregeling?
De bestaande regeling voor beroepsopleidingen zal tot uiterlijk 1 januari 2011 blijven gelden voor contracten die voor 1 juli 2010 zijn afgesloten.

Geldt de BTW vrijstelling voor alle opleidingen van de CRKBO erkende instelling?
Alle beroepsopleidingen van een onderwijsinstelling die is ingeschreven in het CRKBO vallen onder de vrijstelling voor de btw. Indien de erkende instelling ook andere opleidingen dan beroepsopleidingen verstrekt is de vrijstelling daarop niet van toepassing.

Desgewenst kan een onderwijsinstelling er voor kiezen zich op te splitsen in twee entiteiten. Door een entiteit in te schrijven in het CRKBO zijn de door deze entiteit verleende beroepsopleidingen vrijgesteld van omzetbelasting. De entiteit die niet wordt ingeschreven kan beroepsopleidingen verlenen waarop wel omzetbelasting in rekening dient te worden gebracht.

Is het nadelig voor de onderwijsinstelling om niet meer onder de onderwijsvrijstelling te vallen?
Indien de onderwijsinstelling geen erkenning aanvraagt door opname in het CRKBO en nu beroepsopleidingen aanbiedt zonder btw zal vanaf 1 juli 2010 btw in rekening dienen te worden gebracht. Indien uw afnemers particuliere consumenten, overheidsinstanties of van btw vrijgestelde ondernemers zijn zal de door de onderwijsinstelling in rekening gebrachte btw op deze groep afnemers blijven drukken. De diensten (het verlenen van beroepsonderwijs) worden duurder voor de afnemers. Indien de afnemers van het beroepsonderwijs ondernemers zijn die de in rekening gebrachte omzetbelasting in aftrek kunnen brengen worden de diensten voor hen per saldo niet duurder.

Aangezien de onderwijs instelling voor haar diensten btw in rekening brengt is voortaan voor deze instelling de btw op gemaakte kosten en investeringen aftrekbaar. U heeft mogelijk zelfs nog gedeeltelijk recht op aftrek van btw op investeringen uit het verleden. Bij roerende zaken (auto’s, inventaris) is de herzieningsperiode voor de btw 5 jaar; bij onroerende zaken (bedrijfspand) is de herzieningsperiode 10 jaar.

Verdere informatie?

Neem contact op met uw adviseur van Worrell & Jetten voor verdere informatie.