Eindejaarstips 2024 + update 14 november
Ben je benieuwd welke fiscale maatregelen je dit jaar nog kunt nemen om als ondernemer voordeel te behalen? Of hoe je slim kunt inspelen op de veranderingen die vanaf 2025 ingaan? In onze Special Eindejaarstips hebben we de plannen van het kabinet meegenomen. Veel van deze tips zijn gebaseerd op het Belastingpakket 2025 en moeten nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer. Omdat plannen vaak veranderen, raden we je aan om altijd even contact op te nemen met je adviseur.
Download hier het volledige bestand met eindejaarstips
Update 14 november 2024
Afgelopen donderdag heeft de Tweede Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2025. Daarbij zijn echter een aantal belangrijke amendementen en moties aangenomen.
De wijzigingen houden verband met het volgende.
- Tip2 cluster je zorgkosten
Nu mogen nog de werkelijke vervoerskosten die een belastingplichtige maakt vanwege zorg, bijvoorbeeld voor bezoek aan een specialist, van het inkomen worden afgetrokken, maar vanaf 2025 kan dit slechts tegen een vast bedrag van € 0,23 per km. Daarnaast wordt voorgesteld om de extra vervoerkosten die een zieke of invalide belastingplichtige maakt ten opzichte van een vergelijkbare, gezonde persoon, vanaf 2025 te bepalen op een vast bedrag van € 925 per jaar. Nu nog kunnen de werkelijke meerkosten in aftrek worden gebracht. Ook de parkeer-, veer- en tolgelden komen in aanmerking voor aftrek. Bewaar wel de betalingsbewijzen van deze parkeer-, veer- en tolgelden.
- Tip 4 Cluster jouw giften of schenk periodiek
De giftenaftrek in de VPB blijft toch. Eerder is door het Ministerie van Financiën geopperd om de regeling van de periodieke giften te schrappen. Op Prinsjesdag 2024 is aangegeven dat dit idee niet wordt doorgezet. Ook het plan om de giftenaftrek in de VPB per 1 januari 2025 te schrappen is komen te vervallen. De Tweede Kamer is hier niet mee akkoord gegaan.
- Tip 7 Beleg nog twee jaar groen in box 3
Wil je jouw box 3-vermogen verlagen, denk dan ook eens aan groene beleggingen. Voor groene beleggingen geldt een vrijstelling in box 3. Bedroeg deze vrijstelling per 1 januari 2024 nog maximaal € 71.251, per 1 januari 2025 bedraagt deze nog maar € 26.000 (vóór indexatie). Oorspronkelijk zou dit € 30.000 zijn, maar de Tweede Kamer heeft besloten dat dit nog verder verlaagd wordt naar € 26.000 (vóór indexatie) per 1 januari 2025. Heb je een fiscale partner, dan bedraagt de vrijstelling voor jou en jouw partner gezamenlijk het dubbele, per 1 januari 2025 dus € 52.000 (vóór indexatie). Ook een minderjarig kind heeft zelfstandig recht op deze vrijstelling. Het minderjarige kind moet daarvoor wel zelf aangifte inkomstenbelasting doen. Naast de vrijstelling in box 3 heb je in 2024 ook nog recht op een heffingskorting van 0,7% van het op 1 januari vrijgestelde bedrag in box 3. Ook deze heffingskorting wordt verlaagd en wel naar 0,1% met ingang van 2025. De Tweede Kamer heeft ook besloten dat de vrijstelling voor groene beleggingen en de heffingskorting voor groene beleggingen met ingang van 1 januari 2027 helemaal vervalt. Je kunt dus alleen nog in 2025 en 2026 gebruikmaken van de vrijstelling en de heffingskorting. Je mag de vrijstelling voor groene spaartegoeden en beleggingen overigens eerst toerekenen aan de groene beleggingen en daarna aan de groene spaartegoeden. Dat scheelt weer nu er voor beleggingen een hoger forfait geldt dan voor spaartegoeden. Let op: de vrijstelling geldt niet voor de vermogenstoets in de toeslagen. Groene beleggingen tellen dus voor de toeslagen volledig mee als vermogen.
- Tip 23 Voorkom belastingrente: verzoek om een voorlopige aanslag
Rechtbank Noord-Nederland heeft op 7 november 2024 geoordeeld dat de belastingrente die de Belastingdienst vanaf 2022 berekent over aanslagen vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Overweeg daarom bezwaar of een verzoek om herziening als de Belastingdienst aan jou belastingrente berekent over een (voorlopige) aanslag.
- Tip 27 Benut jouw mogelijkheden binnen de werkkostenregeling
Per 1 januari 2025 gaat het percentage over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom omhoog van 1,92 naar 2%. Het plan is om dit percentage per 1 januari 2027 verder op te hogen naar 2,16%. Over de fiscale loonsom vanaf € 400.000 blijft het percentage van de vrije ruimte ongewijzigd, namelijk 1,18%.
- Tip 28 Heroverweeg concernregeling binnen werkkostenregeling
Ook hiervoor geldt de volgende toevoeging. Per 1 januari 2025 gaat het percentage over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom omhoog van 1,92 naar 2%. Het plan is om dit percentage per 1 januari 2027 verder op te hogen naar 2,16%. Over de fiscale loonsom vanaf € 400.000 blijft het percentage van de vrije ruimte ongewijzigd, namelijk 1,18%.
- Tip 33 Mogelijk in 2024 laatste keer giftenaftrek in de B.V. toto € 100.000.
In de vennootschapsbelasting bestaat een regeling voor giftenaftrek. Die bedraagt maximaal 50% van de winst tot een maximum van € 100.000. In de belastingplannen 2025 was opgenomen dat deze aftrek zou gaan verdwijnen per 2025, maar de Tweede Kamer heeft hier niet mee ingestemd. Ook in 2025 blijft giftenaftrek in de B.V. dus mogelijk. In beginsel kan een gift door de B.V. gezien worden als behoeftebevrediging van de aandeelhouder(s) natuurlijke personen. Dit zou dan leiden tot een verkapte dividenduitkering belast met dividendbelasting en inkomstenbelasting. In 2024 worden giften boven het maximale aftrekbare bedrag nog niet belast met dividendbelasting en inkomstenbelasting. Vanaf 2025 gebeurt dat echter weer wel. Voor giften tot het maximale bedrag is goedgekeurd dat dit niet leidt tot een verkapte dividenduitkering. Hierover is dus geen dividend- en inkomstenbelasting verschuldigd. Het lijkt erop dat deze goedkeuring, net als de giftenaftrek in de B.V., in 2025 blijft bestaan. Overweeg je een grote gift aan een ANBI te doen vanuit de B.V. boven het maximaal aftrekbare bedrag? Doe deze gift dan uiterlijk 31 december 2024. Hiermee voorkom je mogelijk dividend- en inkomstenbelasting. Uiteraard moet de B.V. in 2024 dan wel voldoende winst maken en mogelijk levert spreiding van de gift over 2024 en 2025 meer voordeel op. Overleg daarover met jouw adviseur. Kosten waar een tegenprestatie tegenover staat, zoals sponsoring of reclame, zijn geen gift en daarom gewoon aftrekbaar. Je kunt daarom ook besluiten jouw gift te vervangen door een bedrag ten behoeve van sponsoring of voor het maken van reclame. Op die manier is het bedrag in ieder geval aftrekbaar van de winst.
- Tip 35 Handhaving op schijnzelfstandigheid
Inmiddels heeft de Tweede Kamer diverse moties aangenomen om de onrust bij bedrijven en organisaties weg te nemen en wat meer duidelijkheid te geven. Het kabinet beslist wat er met een aangenomen motie gebeurt en is niet verplicht om deze op te volgen. Zo is er een motie aangenomen waarbij de regering wordt verzocht om de eerder voorgenomen handhavingsstrategie te wijzigen en te zorgen voor een zachtere landing door voorlopig, voor in ieder geval één jaar, alleen risicogericht te gaan handhaven. Hierbij zal de focus moeten komen te liggen op probleemgevallen, waarbij gedacht kan worden aan zaken als gedwongen zelfstandigheid, onderbetaling, evidente schijnzelfstandigen en arbeidsmigratieconstructies. Let op: in dezelfde motie wordt ook verzocht zo veel mogelijk rekening te houden met de menselijke maat en maatwerk.
- Tip 36 Rapportageplicht werkgebonden personenmobiliteit voor grote werkgevers
In oktober 2024 heeft minister Beljaarts laten weten dat de rapportageverplichting mogelijk versimpeld wordt. Hij geeft aan dat dit bijvoorbeeld kan met standaardmodellen waarmee werknemers hun vaste reispatroon kunnen opgeven. Of dit gebeurt en hoe, is echter nog absoluut niet zeker.
- Tip 37 Benut jouw mogelijkheden binnen de werkkostenregeling en tip 39 Vier kerst dit jaar WKR optimaal met jouw personeel
Toevoeging: Per 1 januari 2025 gaat het percentage over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom omhoog van 1,92 naar 2%. Het plan is om dit percentage per 1 januari 2027 verder op te hogen naar 2,16%. Over de fiscale loonsom vanaf € 400.000 blijft het percentage van de vrije ruimte ongewijzigd, namelijk 1,18%.
- Tip 42 Wijziging 30% regeling vanaf 2027
Vanaf 2027 wijzigt de 30%-regeling ook voor uitgezonden werknemers. Vanaf die datum kunt nu niet meer 30% van het loon inclusief de vergoeding gericht vrijgesteld vergoeden aan uitgezonden werknemers maar 27%. Er komt geen overgangsregeling. Dus ook aan werknemers die al vóór 2027 zijn uitgezonden, kun je vanaf 2027 nog maar 27% in plaats van 30% gericht vrijgesteld vergoeden. Deze wijziging, die onderdeel is van het Belastingplanpakket 2025, is pas definitief als de Eerste Kamer hiermee heeft ingestemd.
- Tip 55 Maak gebruik van de KOR
Toevoeging: Wil je per 1 januari 2025 stoppen met de KOR? Geef dat dan uiterlijk 3 december 2024 door via het online formulier op Mijn Belastingdienst Zakelijk.
10 praktische eindejaarstips voor 2024
- Koop nu nog een bestelauto zonder BPMDe vrijstelling van BPM voor bestelauto’s vervalt per 2025. Als je een nieuwe bestelauto nodig hebt, koop deze dan voor het einde van 2024 om duizenden euro’s te besparen.
- Optimaliseer de KIADe kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) kan voordelig zijn bij investeringen. Bespreek met je adviseur of het slim is om je investeringen te spreiden of naar voren te halen.
- Plan je dividend slim in 2024 en 2025Het dividendtarief in 2024 is 24,5% tot een bepaald bedrag. Overweeg je uitkering goed om optimaal te profiteren van de tarieven in 2024 en de veranderingen in 2025.
- Overweeg bedrijfsoverdracht met de BOR en DSRDe bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) veranderen in 2025. Het kan voordelig zijn om je bedrijf nog in 2024 over te dragen. Overleg met je adviseur voor maatwerkadvies.
- Benut je vrije ruimte in de werkkostenregelingMaak gebruik van de vrije ruimte voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan je personeel. Zorg dat je deze ruimte volledig benut voor het einde van het jaar.
- Controleer je voorlopige aanslag 2024Zorg dat je voorlopige aanslag 2024 klopt om hoge belastingrente te vermijden en mogelijk minder vermogen in box 3 te hebben per 1 januari 2025.
- Maak nog gebruik van de giftenaftrek VPBDe giftenaftrek voor B.V.’s vervalt vanaf 2025. Steun goede doelen (ANBI’s of steunstichtingen SBBI) nog in 2024 voor aftrek.
- Vraag de SEBA-subsidie aanDe subsidie voor emissieloze bedrijfsauto’s (SEBA) is alleen nog in 2024 beschikbaar. Vraag tijdig aan, want het budget raakt snel op.
- Beoordeel je arbeidsrelaties met zzp’ersVanaf 2025 kan de Belastingdienst strenger handhaven op schijnzelfstandigheid. Zorg dat je arbeidsrelaties op orde zijn.
- Optimaliseer je box 3-vermogenJe vermogen op 1 januari 2025 bepaalt de belasting in box 3. Overweeg beleggingen te verkopen of aankopen uit te stellen, en benut de vrijstellingen voor groene beleggingen.
Heb je vragen of wil je advies? Dan vernemen we dat graag. We wensen je veel succes in de laatste weken van 2024 en staan klaar om je in 2025 verder te helpen.
